Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) ist für viele Unternehmer ein zentrales Element ihrer Gewinnermittlung und des gesamten Rechnungswesens. Oftmals stellt sie Selbstständige, Freelancer oder Kleinunternehmer jedoch vor Herausforderungen, insbesondere wenn grundlegende Buchhaltungskenntnisse fehlen. Eine kostenlose eür vorlage excel kostenlos oder ein gratis EÜR Muster in Excel kann hier einen entscheidenden Vorteil bieten und die Arbeit erheblich erleichtern. Mit einer gut strukturierten Einnahmenüberschussrechnung Vorlage Excel wird die jährliche Gewinnermittlung nicht nur einfacher, sondern auch weniger fehleranfällig.
Was ist die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR)?
Die EÜR dient Ihnen als Unternehmer als die vereinfachte Form der Gewinnermittlung. Für kleine und mittelständische Unternehmen sowie für nicht buchführungspflichtige Freiberufler ist sie im Rahmen der einfachen Buchführung verpflichtend. Die rechtliche Grundlage für die EÜR bildet § 4 Abs. 3 EStG, weshalb sie auch oft als “4/3-Rechnung” bezeichnet wird.
Der Gesetzgeber sieht vor, dass eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung für die Gewinnermittlung zulässig ist, wenn der Steuerpflichtige nicht zur regelmäßigen Erstellung von Jahresabschlüssen verpflichtet ist. Ob Sie eine EÜR anwenden können oder ob Sie der doppelten Buchführung unterliegen, hängt von der Rechtsform Ihres Unternehmens sowie den erzielten Umsätzen und Gewinnen ab.
Grundsätzlich sind Sie verpflichtet, die Anlage EÜR online über das Elster-Portal des Finanzamtes zu erstellen und zu übermitteln. In Elster finden Sie ein spezielles Formular, in das Sie Ihre Einnahmen und Ausgaben eintragen. Abschließend müssen Sie den ermittelten Gewinn oder Verlust angeben. Das fertige Formular kann direkt über Elster an das Finanzamt gesendet werden.
Tipp: Eine professionelle Buchhaltungssoftware kann Sie bei der Erstellung der Einnahmenüberschussrechnung optimal unterstützen. Sie ermittelt anhand Ihrer erfassten Einnahmen und Ausgaben automatisch Ihre EÜR. Durch einen Steuerberaterzugang können Ihre Angaben nochmals geprüft werden, bevor die fertige Anlage EÜR an das Finanzamt übermittelt wird.
Das Zufluss- und Abflussprinzip der EÜR
Ein zentraler Bestandteil der Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist das Zufluss- und Abflussprinzip. Für eine korrekte Übermittlung Ihres Jahresgewinns müssen Sie sicherstellen, dass Sie alle im jeweiligen Steuerjahr tatsächlich geflossenen Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben gegenüberstellen.
Wenn Sie diese Art der Gewinnermittlung nutzen, werden in der EÜR Vorlage nur die Beträge aufgeführt, die Sie in Ihrem Betrieb auch tatsächlich eingenommen oder ausgegeben haben. Die realen Einkünfte stellen dabei den Zufluss dar, während die Ausgaben den Abfluss kennzeichnen. Zufluss und Abfluss beziehen sich auf alle Beträge, die in bar oder bargeldlos auf direktem Weg zu- oder abfließen. Diese Beträge sind stets innerhalb eines Geschäftsjahres zu berücksichtigen. Das bedeutet, Sie erfassen ausschließlich die tatsächlichen Beträge, die auf Ihrem Konto eingegangen bzw. von Ihrem Konto abgegangen sind oder die Kasse passiert haben. Diese Vorgehensweise wird als Zufluss- oder Abflussprinzip bezeichnet.
Wer muss eine EÜR erstellen? Übersicht und Pflichten
Unternehmen müssen zum Jahresende entweder eine Bilanz erstellen oder eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR). Die Art der Gewinnermittlung, geregelt in § 4 (3) EStG, hängt dabei von der Rechtsform des Unternehmens ab.
Die folgende Tabelle gibt Ihnen einen schnellen Überblick, ob für Ihr Unternehmen eine EÜR ausreichend ist oder ob Sie zur doppelten Buchführung verpflichtet sind:
| Rechtsform | EÜR (einfache Buchführung) | GuV & Bilanz (doppelte Buchführung) |
|---|---|---|
| Einzelunternehmen | ||
| Freiberufler | ja | nein |
| Kleingewerbetreibender | ja | ja, wenn die dafür vorgesehene Größenschwelle überschritten wird (Jahresgewinn > 80.000 € oder Jahresumsatz > 800.000 €) |
| Eingetragene Kaufleute | nein | ja |
| Personengesellschaften | ||
| GbR | ja | ja, wenn die dafür vorgesehene Größenschwelle überschritten wird (Jahresgewinn > 80.000 € oder Jahresumsatz > 800.000 €). Bei Überschreitung wird die GbR zu einer OHG. |
| Partnergesellschaft | ja | nein |
| OHG | nein | ja |
| KG | nein | ja |
| GmbH & Co. KG | nein | ja |
| Kapitalgesellschaften | ||
| GmbH | nein | ja |
| gGmbH oder gUG | nein | ja |
| UG | nein | ja |
| AG | nein | ja |
| KGaA | nein | ja |
Die Vorteile einer EÜR Vorlage Excel
Wenn Sie als Unternehmer keine Bilanz erstellen müssen, sondern lediglich eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung anfertigen, profitieren Sie mit einem kostenlosen einnahme ausgabe excel Muster von zahlreichen Vorteilen.
Zwar könnte eine EÜR theoretisch auch manuell erstellt werden, doch dies ist in der Regel zeitaufwendig und birgt erhebliche Fehlerquellen. Wichtige Punkte könnten leicht übersehen werden. Mit einer EÜR-Vorlage schließen Sie solche potenziellen Fehlerquellen von vornherein aus. Weitere entscheidende Vorteile sind:
- Zeitersparnis: Eine EÜR-Vorlage spart Ihnen wertvolle Zeit, die Sie stattdessen in Ihr Kerngeschäft investieren können.
- Klarer Kostenvorteil: Durch die Zeiteinsparung können Sie sich stärker auf gewinnbringende Tätigkeiten konzentrieren.
- Vollständigkeit: Ihre EÜR enthält alle relevanten Punkte und gewährleistet, dass sie vollständig ausgefüllt wird.
- Einfache Sicherung: Es muss lediglich eine Sicherungskopie erstellt werden; aufwendige Backup-Prozeduren entfallen.
- Ortsunabhängigkeit: Eine EÜR-Vorlage kann flexibel von jedem Ort aus bearbeitet werden.
- Effizienz: Wer mit Excel vertraut ist, kann mit einer solchen Vorlage sehr schnell und effizient arbeiten.
Darüber hinaus bietet der Einsatz einer EÜR Vorlage weiteren Nutzen. Das kostenlose Muster informiert Sie beispielsweise detailliert darüber, welche Daten und Unterlagen in welcher Form benötigt werden. Eine EÜR-Vorlage trägt zudem dazu bei, ein besseres Verständnis für die einzelnen Finanzvorgänge innerhalb Ihres Unternehmens zu entwickeln.
Übersicht einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung in einer Tabellenkalkulation
EÜR Vorlage für Kleinunternehmer: Wichtige Änderungen
Für Kleinunternehmer war es bis vor Kurzem unter bestimmten Voraussetzungen nicht notwendig, die EÜR der Steuererklärung beizufügen, sofern die Gewinngrenze von 17.500 Euro Jahresgewinn nicht überschritten wurde. Wer über dieser Grenze lag, musste dem Finanzamt aufgrund eines Beschlusses aus dem Jahr 2004 eine detaillierte EÜR Vorlage übermitteln.
Bisher war dies für Kleinunternehmer auch in Papierform möglich, beispielsweise mit einer formlosen Gewinnermittlung für Kleinunternehmer in Excel. Diese Regelung wurde jedoch 2017 geändert. Für das Jahr 2018 gab es noch eine Übergangsregelung, die eine Abgabe in Papierform erlaubte, sofern die elektronische Übermittlung eine unbillige Härte dargestellt hätte. Seit 2019 ist es jedoch verbindlich, dass alle Steuererklärungen mit allen notwendigen Anlagen elektronisch über ELSTER an das Finanzamt zu übermitteln sind.
Aufbewahrungspflichten für EÜR-Unterlagen
Für alle Unterlagen, die für die Besteuerung Ihres Unternehmens relevant sind – und dazu gehört auch die EÜR – gilt in Deutschland eine gesetzliche Aufbewahrungsfrist von 10 Jahren. Dies gewährleistet die Nachvollziehbarkeit und Prüfbarkeit durch das Finanzamt.
Aufbau und Inhalt der EÜR: Was gehört dazu?
Die EÜR besteht aus einem allgemeinen Hauptteil sowie verschiedenen zugehörigen Anlagen. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass nicht alle Anlagen in jedem Fall ausgefüllt werden müssen. Einige sind beispielsweise nur für Personengesellschaften relevant, wie etwa die Ergänzungs- und Sonderberechnungen mit dem zugehörigen Anlagenverzeichnis.
Die wichtigsten Formulare der Anlagen umfassen:
- Anlage EÜR – Einnahmenüberschussrechnung selbst
- Anlage AVEÜR – Anlageverzeichnis/Ausweis des Umlaufvermögens
- ANLAGE ER – Ergänzungsrechnung (speziell für Personengesellschaften)
- ANLAGE SE – Sonderberechnung (speziell für Personengesellschaften)
- ANLAGE ABSE – Anlageverzeichnis zur Anlage SE (speziell für Personengesellschaften)
In einer EÜR Vorlage erfassen Sie zunächst die betrieblichen Einnahmen. Diese müssen getrennt nach den geltenden Steuersätzen (derzeit 7 Prozent und 19 Prozent) sowie nach steuerfreien Umsätzen aufgeschlüsselt werden. Neben den Betriebseinnahmen sind in der EÜR Vorlage auch die Betriebsausgaben detailliert zu erfassen. Hier wird ebenfalls unterschieden, beispielsweise zwischen Wareneinkäufen, Personalkosten und sonstigen Aufwendungen. Außerordentliche Einnahmen und Ausgaben bilden in der Einnahmen-Überschuss-Rechnung Vorlage einen separaten Punkt. Dies ist notwendig, da sie nicht zum regulären Geschäftsablauf eines Unternehmens gehören und nur einmalig oder in anderen Größenordnungen anfallen.
Betriebsausgaben: Definition und Beispiele
Als Betriebsausgaben werden alle Kosten bezeichnet, die Sie für die Ausübung Ihrer betrieblichen Tätigkeit aufwenden müssen. Sie mindern den zu versteuernden Gewinn.
Die wichtigsten Arten von Betriebsausgaben sind:
- Wareneinkauf: Hierzu zählen Kosten für den Einkauf von Waren, Rohstoffen und Hilfsstoffen – kurz gesagt, alles, was Sie für Ihre berufliche Tätigkeit unbedingt benötigen. Beispiele sind Farbe und Pinsel für einen Maler oder Mehl für einen Bäcker.
- Dienstleistungen: Auch Kosten für externe Dienstleistungen, die für Ihr Unternehmen erbracht werden, zählen als Betriebsausgaben. Dazu gehören zum Beispiel Telefon- und Internetkosten, Reparaturen, Beratungsleistungen oder auch Buchhaltungskosten.
- Löhne und Gehälter: Wenn Sie Mitarbeiter beschäftigen, sind die gezahlten Löhne und Gehälter sowie die dazugehörigen Sozialabgaben Betriebsausgaben, die den Gewinn Ihres Unternehmens mindern.
- Miete: Mietkosten für Geschäftsräume oder Büros, die Sie zur Ausübung Ihrer Tätigkeit anmieten, sind ebenfalls Betriebsausgaben.
- Umsatzsteuer: Die Umsatzsteuer, die Sie beim Kauf von Waren oder Dienstleistungen an Lieferanten zahlen (Vorsteuer), kann als Betriebsausgabe geltend gemacht werden, sofern Sie zum Vorsteuerabzug berechtigt sind.
- Kosten für den Firmenfuhrpark: Auch Kosten, die für betrieblich genutzte Fahrzeuge anfallen (z.B. Leasingraten, Kraftstoff, Wartung), gelten als Betriebsausgaben, vorausgesetzt das Fahrzeug wird zu mehr als 10 Prozent für dienstliche Zwecke genutzt.
Betriebseinnahmen: Definition und Beispiele
Als Betriebseinnahmen werden alle Sach- und Geldleistungen bezeichnet, welche Sie von Ihren Kunden für von Ihnen erbrachte Leistungen erhalten. Sie erhöhen den zu versteuernden Gewinn.
Folgende Arten von Betriebseinnahmen gibt es:
- Verkauf von Waren oder Erbringung von Dienstleistungen: Dies ist die häufigste Form der Betriebseinnahmen, also alle Erlöse aus dem Kerngeschäft.
- Verkauf von Anlagevermögen: Einnahmen aus dem Verkauf von betrieblich genutzten Gegenständen wie Maschinen, Fahrzeugen oder Immobilien.
- Zinseinnahmen: Erträge aus Zinsanlagen, die dem Betriebsvermögen zuzurechnen sind.
- Einmalige und außerordentliche Einnahmen: Dazu gehören beispielsweise Schadenersatzzahlungen, Subventionen oder Entschädigungen.
- Erstattung von Betriebsausgaben: Rückerstattungen von Ausgaben, die aus einer vorherigen Abrechnungsperiode stammen, wie beispielsweise eine Rückerstattung von Umsatzsteuer.
Ein EÜR Beispiel für den Aufbau in der Praxis
Im einfachsten Fall sieht der Aufbau einer EÜR schematisch wie folgt aus:
- Grundsätzliche allgemeine Informationen zu Ihrem Unternehmen
- Übersicht Betriebseinnahmen
- Übersicht Betriebsausgaben
- Gewinnermittlung
- Rücklagen und stille Reserven
- Entnahmen und Einlagen
| A. Betriebseinnahmen | ||
|---|---|---|
| Umsatzerlöse | Umsatzerlöse mit 19% USt | 190.000 € |
| Sonstige Erlöse | Entnahmen von Gegenständen mit 19% USt | 8.000 € |
| Privater Anteil Kfz 19% | 2.000 € | |
| Privater Anteil Kfz 0% | 5.000 € | |
| Vereinnahmte USt | Umsatzsteuer 19% | 38.000 € |
| Summe aller Betriebseinnahmen | 243.000 € | |
| B. Betriebsausgaben | ||
| Wareneinsatz | Wareneingang 7% Vorsteuer | 0 € |
| Wareneingang 19% Vorsteuer | – 90.000 € | |
| Personalkosten | Gehälter | – 40.000 € |
| Gesetzliche soziale Aufwendungen | – 20.000 € | |
| Sonstige betriebliche Aufwendungen | Miete & Nebenkosten | – 55.000 € |
| Versicherungen und Beiträge | – 4.500 € | |
| Kosten für Fahrzeuge | – 8.080 € | |
| Werbekosten | – 1.920 € | |
| Kosten für Instandhaltung | – 1.500 € | |
| Kosten für Recht und Beratung | – 4.000 € | |
| Kosten für Bürobedarf, Telefon und Porto | – 2.000 € | |
| Sonstige Aufwendungen | – 3.000 € | |
| Summe sonstiger betrieblicher Aufwendungen | – 80.000 € | |
| Aufwendungen für Zinsen | – 1.500 € | |
| Vorausgelagerte Vorsteuer | – 37.500 € | |
| Summe aller Betriebsausgaben | – 269.000 € | |
| Jahresfehlbetrag | – 26.000 € |
EÜR Vorlage bei der Steuererklärung korrekt verwenden
Ein gutes vorlage eür excel Muster benötigt in der Regel keine separate Anleitung. Alle erforderlichen Angaben finden Sie in der Excel-Datei in den passenden Spalten. Eine Word-Datei eignet sich dabei weniger für eine übersichtliche Buchführung, da mit einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung in Excel alle Fakten schnell eingetragen und zudem automatisch berechnet werden können.
Eine vollständige EÜR Vorlage muss in der Regel nicht angepasst werden. Sollten Sie dennoch Änderungen vornehmen wollen, ist in der Regel ein gewisses Vorwissen im Umgang mit Excel notwendig. Um auf Nummer sicher zu gehen, ist es ratsam, das fertig ausgefüllte EÜR Formular zusätzlich mit Ihrem Steuerberater zu besprechen.
Beachten Sie, dass Sie das EÜR Muster nicht als reine Excel-Datei beim Finanzamt einreichen können. Excel-Dateien sind kein gültiges Format; die Einreichung erfolgt entweder in gedruckter Form (falls noch zulässig) oder elektronisch über ELSTER. Es gibt zudem spezielle Buchhaltungssoftware, die Dokumente wie eine EÜR mit einem elektronischen Wasserzeichen versieht und so die elektronische Übermittlung an das Finanzamt ermöglicht.
Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist ein essenzielles Instrument für die Gewinnermittlung vieler Selbstständiger und Kleinunternehmer. Mit einer durchdachten Einnahmenüberschussrechnung Vorlage Excel lässt sich dieser Prozess erheblich vereinfachen und effizienter gestalten. Sie bietet nicht nur eine klare Struktur für die Erfassung Ihrer Einnahmen und Ausgaben, sondern hilft auch dabei, Fehler zu vermeiden und wichtige Fristen einzuhalten. Nutzen Sie die Vorteile einer solchen Vorlage, um Ihre Buchhaltung zu optimieren und sich auf Ihr Kerngeschäft zu konzentrieren. Bei komplexeren Fragen oder Unsicherheiten ist es stets ratsam, die Expertise eines Steuerberaters in Anspruch zu nehmen, um die vollständige Compliance mit den steuerlichen Vorschriften zu gewährleisten.